Будет интересно
Статьи

Возврат товара поставщику в налоге на прибыль

Возврат товара поставщику в налоге на прибыль

Отражение в бухучете и при налогообложении возврата товаров поставщику.


Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга Оставьте свои данные и мы перезвоним через несколько секунд Позвоните +7 (495) 960-888-2 или сделайте заказ на нашем сайте! По основаниям, предусмотренным в законодательстве, организация-покупатель может вернуть приобретенный товар, если: продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ); было передано меньшее количество товара, чем определено договором (п.

1 ст. 466 ГК РФ); ассортимент переданного товара не соответствует ассортименту, указанному в договоре (п.

1 и 2 ст. 468 ГК РФ); организация в разумный срок не выполнила требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ); организация передала покупателю товар несоответствующего качества, в ненадлежащей упаковке (таре) и эти нарушения являются существенными (т.

е. их нельзя устранить либо затраты на их устранение являются несоразмерными относительно стоимости этого товара и т.

п.) (п. 2 ст. 475 и ст. 482 ГК РФ). О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца (п.

1 ст. 483 ГК РФ). Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3). На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег.

Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ)

«Путешествие» качественного товара

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2013 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: Покупатель и продавец договорились о поставке товара, ударили по рукам — товар поставлен, покупатель принял его к учету.

То есть накладная подписана без возражений.

Однако потом по соглашению с продавцом товар решено вернуть (хотя претензий к качеству товара нет). Вопрос только в том, как теперь все правильно оформить, учесть и рассчитать налоги. Учтите, что возврат товаров не повод для исправления первоначальной товарной накладной. Ведь на тот момент все было сделано правильно.

1; ; 2, , , , В этом случае возврат товара он отражает как его обычную реализацию (по крайней мере для целей налогообложения).

Это приводит к тому, что искусственно увеличиваются обороты по реализации и суммы признаваемых расходов.

Налог на прибыль. Выручку от реализации возвращаемых товаров надо отразить на дату их непосредственного возврата продавцу.

Не так давно Минфин высказал именно такую позицию. Покупную стоимость самих возвращенных товаров можно учесть в расходах, .

Попутно можно учесть и иные расходы, связанные с такой обратной реализацией товара, к примеру расходы на транспортировку, . Если вы возвращаете имущество, которое предполагалось для дальнейшей перепродажи (то есть учтенное вами как товары), то при его реализации вам нужно будет рассчитать его покупную стоимость, списываемую на расходы.

Возврат товара поставщику ндс и прибыль

В розничной торговле возврат качественных непродовольственных товаров встречается довольно часто.

Человек может вернуть вещь, например, потому, что она не подошла ему по фасону или расцветке либо он попросту передумал ее покупать.

Сделать это он может в течение 14 дней, не считая дня покупки. И если в день обращения покупателя в продаже отсутствует подходящий ему аналогичный товар, на который он мог бы обменять возвращаемую вещь, покупатель вправе потребовать обратно свои деньги. И вы обязаны вернуть их ему в течение 3 дней со дня возврата товара (п.

1 ст. 502 ГК РФ; Ст. 25 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «0 защите прае потребителей» ).Поскольку при принятии товара товарная накладная была подписана обеими сторонами и товар был принят к учету, право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю (ст.

223 ГК РФ). Такой возврат товара поставщику с НДС называют обратной продажей или обратной реализацией — данное действие совершается по той же стоимости, по которой был приобретен товар.

При этом бывший поставщик по документам становится покупателем, а бывший покупатель — поставщиком.

  • Поставщик не передал товар в нужном количестве, с иной комплектацией, без соблюдения условий об ассортименте.
  • Отсутствуют сопровождающие документы.
  • Товар поступил ненадлежащего качества, обнаружены нарушения при упаковке, повреждения тары.
  • При поступлении товара нарушены заранее оговоренные сроки.

Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС.

Возврат товара поставщику в декларации по прибыли

Покупатель-плательщик НДС при обратной реализации выписывает своему бывшему поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров, отражает этот счет-фактуру в своей книге продаж в составе выручки.

В бухгалтерском учете стоимость возвращаемых товаров отражается в составе выручки на счете 90.

В налоговом учете по налогу на прибыль эта сделка также отражается в составе доходов и расходов как реализация товаров.Такой подход основан прежде всего на нормах Налогового кодекса.

Ведь гл. 21 НК РФ предписывает при получении возвращенного товара не корректировать налоговую базу по НДС, а показывать вычет нового входного налога. Да и Правила ведения журналов учета счетов-фактур предписывают покупателям при возврате принятых на учет товаров регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые продавцу.

Кроме того, давая разъяснения по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров, контролирующие ведомства ссылаются на часть первую Налогового кодекса, а точнее — на ст.

39 НК РФ. В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них. И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация. При продаже товара право собственности переходит от продавца к покупателю.

А при возврате товара это право переходит второй раз — от бывшего покупателя к продавцу.Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя

Возврат товара поставщику налог на прибыль

Следовательно, вам остается лишь цену, по которой вы купили товар, разбить на стоимость товара без НДС и на сумму самого НДС. В таком случае проблем с продавцом у вас быть не должно. Но могут быть другие сложности.

Так, вы должны понимать: по документам выходит, что продажная цена возвращаемых товаров у вас меньше их покупной цены (разница — это и есть вычлененный НДС).

Если вы покупали товары для перепродажи или сырье и материалы, это не имеет большого значения.

Убыток от их продажи полностью учитывается для целей налогообложения (Пункт 2 ст.

268 НК РФ). А вот если вы возвращаете свое основное средство, то его продажа с убытком может усложнить ваш учет. Ведь такой убыток сразу при расчете налога на прибыль учесть нельзя: его надо растягивать на оставшийся срок полезного использования этого основного средства (Пункт 3 ст.

268 НК РФ).Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС. Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист). Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры.Тем не менее организация вправе применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом, либо самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать при оформлении фактов хозяйственной жизни.

Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 12.12.2014 00:00 Источник: журнал «Главбух» Возвращать поставщику купленный товар приходится по разным причинам. Обнаружен брак, продукцию не удалось реализовать, возникли основания для отказа от сделки.

Во всех этих ситуациях бухгалтерский учет и налоги зависят от двух факторов. Во-первых, от того, принята ли покупка на учет.

А во-вторых, от условий договора. Возврат по соглашению сторон Сначала рассмотрим ситуацию, когда компания-покупатель приняла товар к учету. То есть отразила его на счете 41, когда он предназначен для перепродажи.

Или на счете 10, если вы планируете использовать товар в качестве материалов.

Претензий к качеству покупки или ее комплектации нет. Других законных оснований для отказа от обязательств по договору тоже. Тем не менее товар нужно отправить обратно. Скажем, потому, что он не пользуется спросом. Это возможно, когда в договоре есть соответствующее условие. Либо если вы договоритесь с контрагентом.
Особенность этой ситуации в том, что право собственности на покупку уже перешло к покупателю.

И только потом руководство приняло решение о том, что товар не нужен. А значит, ничего не остается, как продать его обратно. То есть оформить обратную реализацию.

Для этого составьте расходную накладную на возврат по установленному в компании бланку. За базу можете взять форму № ТОРГ-12.

Возврат товаров поставщику налог на прибыль

Содержание Всего к оплате 5 760-7 200- 37 760-47 200- Руководитель организации ООО Главный бухгалтер Исправленному верить Роскин (Роскин В.В.) Печать 13 мая 2010 г.

ООО Данные о возвращенном товаре: — количество — 200 шт.; — стоимость без НДС — 8000 руб.; — сумма НДС — 1440 руб.; — стоимость с НДС — 9440 руб. Вывод Контролирующие органы сформировали довольно четкое мнение, что продавцу делать с НДС при возврате товара, принятого на учет покупателем.

И вам лучше руководствоваться именно им. Особенно это важно учитывать, когда продажа товара и его возврат приходятся на разные кварталы. Тем более что ВАС РФ признал порядок учета для целей НДС возвращенных товаров, рекомендуемый Минфином России, вполне соответствующим законодательству. Такой подход удобен — не надо ничего уточнять за прошлые периоды.
Внимание

Возврат товаров поставщику в программе 1С Бухгалтерии 3.0 (8.3) В дебете должны быть приняты товары на забалансовый учет, в кредите нужно отобразить возврат товара поставщику. Если же брак был обнаружен во время приемки товара, тогда его нужно указать в специальном акте и оформить претензию.

В данном товаре достаточно отобразить стоимость некачественных товаров на забалансовом счете Списывается товар с забалансового счета только тогда, когда осуществляется возврат товара.

Как рассчитывается налог на добавленную стоимость

Возврат товара поставщику в налоге на прибыль

(если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок.

Рекомендуем прочесть:  Объект налогообложения унс

Отметим, что в одном из судебных решений суд разрешил продавцу принять к вычету НДС по возвращенному товару и без счета-фактуры от покупателя.(если) ваш покупатель — неплательщик НДС (к примеру, упрощенец или вмененщик), то самим исправить первоначально выставленный счет-фактуру. Ведь счет-фактуру от вашего покупателя вы не сможете получить.

В первоначально выставленном счете-фактуре зачеркните данные об отгруженных товарах и вместо них укажите данные о товарах, принятых покупателем (то есть за вычетом возвращенных обратно). Заверьте исправления подписью руководителя и печатью, а также укажите дату внесения исправлений в счет-фактуру.

И не забудьте отдельно указать количество и стоимость возвращенных товаров.

Это можно сделать, например, в самом низу счета-фактуры — под подписями уполномоченных лиц.Поэтому сумма налога на прибыль в периоде первоначальной отгрузки товара будет завышена. И если товар возвращается по окончании квартала, то надо скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль (уменьшить доходы и расходы периода отгрузки).
Для этого можно подать уточненную декларацию».Хотя если вы укажете только сведения о возвращенных товарах (не исправляя данные об отгрузке), то ничего страшного не произойдет.

Ведь именно эта информация важна для вычета НДС по возвращенным товарам. Данные о возвращенных товарах вам нужно вписать в книгу покупок.

Налоговые сложности при возврате товара

— Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете.

В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя. Но не всегда так можно сделать.

Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный.

Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет. Когда речь идет о , то у продавца любой возврат товаров, уже принятых к учету покупателем, по мнению чиновников, надо оформлять как обратную реализацию. И совершенно не важно, по какой причине покупатель возвращает вам товар: (или) из-за выявленных в нем недостатков; (или) по вашему обоюдному соглашению.

Такой подход основан прежде всего на нормах Налогового кодекса. Ведь гл. 21 НК РФ предписывает при получении возвращенного товара не корректировать налоговую базу по НДС, а показывать вычет нового входного налога.

Да и Правила ведения журналов учета счетов-фактур предписывают покупателям при возврате принятых на учет товаров регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые продавцу.

Налогообложение при возврате товара

Автор PPT.RU 1 ноября 2005 В практике деятельности многих предприятий-поставщиков часто возникают ситуации, когда необходимо принять обратно предоставленный покупателю товар. Причины возврата могут быть различны: обнаруженные в ходе эксплуатации производственные дефекты товара, некомплектность либо возникновение иных, предусмотренных договором поставки оснований.

В связи с отсутствием единообразных правовых подходов в Гражданском () и Налоговом Кодексах РФ () отражение в налоговом учете операций по возврату товаров, традиционно вызывает затруднения финансовых служб. Особенно сложным является вариант возврата, при котором покупатель уже принял товар и стал его собственником.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Рассмотрим пример отражения в учете операций по возврату товара, основанный на глубоком анализе норм гражданского и налогового законодательства, который по нашему мнению, позволит максимально исключить риски предъявления налоговых претензий.Гражданско-правовые особенностиДоговор поставки, будучи разновидностью договора купли-продажи, регулируется специальными нормами §3 главы 30 ГК РФ и общими нормами о договорах купли-продажи.

Согласно ст. 506 ГК РФ () по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.В соответствии с п.

Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?

> > > 13 марта 2015 Учет НДС при возврате товара поставщику от покупателя зависит от вида возвращаемого товара, а также от того, принят на учет такой товар покупателем или нет.

Рассмотрим, как будет отражаться НДС у покупателя при возврате товара поставщику.

Товар от покупателя поставщику может возвращаться двух видов:

  1. ненадлежащего качества (брак, недокомплект, несоответствие заказанного и т. д. и т. п.).
  2. надлежащего качества,

Возврат может произойти:

  1. до подписания товарной накладной покупателем (т. е. до перехода права собственности на товар),
  2. после подписания товарной накладной (т. е. после перехода права собственности на товар).

В данной статье будем вести речь о покупателе и поставщике, которые являются плательщиками НДС.

Для представления полной картины бухгалтерского учета НДС у покупателя при взаимоотношениях с поставщиком рассмотрим пример. Исходные данные: стоимость приобретенного товара составляет 118000 руб., в том числе НДС 18%.

Д41 К60 — 100000 руб. (оприходован товар); Д19 К60 — 18000 руб. (отражен «входной» НДС по приобретенному товару); Д68 К19 — 18000 руб.

(принят НДС к вычету). Товар надлежащего качества, полученный по договору поставки, возвращается поставщику, как правило, только по согласованию обеих сторон или если данный возврат предусмотрен рамками действующего договора (п.